Normativas fiscales pendientes de entrar en vigor

El 2025 ha traído muchas novedades fiscales que ya están en vigor y otras que todavía están pendientes de entrar en vigor. Una de ellas es el sistema VERI*FACTU, que traerá cambios estratégicos en los sistemas de facturación de las empresas.

Sistema VERI*FACTU

La Agencia Tributaria ha aprobado el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos que soportan los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y estandariza los formatos de los registros de facturación. Con esta nueva obligación, los sistemas de facturación de las empresas quedarán comunicados con Hacienda, con el objetivo de evitar o dificultar que se pueda cometer fraude en la facturación de las actividades económicas.

El término VERI*FACTU, con el que se suele conocer tanto a este reglamento, como al Real Decreto que lo aprueba, proviene del nombre de uno de los 2 tipos de SIF (Sistema Informático de Facturación) que se puede utilizar para cumplir con esta normativa y cuya característica más destacada es que remiten a la Agencia Tributaria un resumen estructurado de los datos de cada factura (denominado registro de facturación de alta) en el mismo momento de su expedición.

¿Cómo funcionará el sistema?

En el momento de expedir una factura, el sistema genera un resumen de la factura que emite a la Agencia Tributaria –llamado registro de facturación– que lleva incorporada una serie de medidas de seguridad y control, como son la huella digital de sus datos, la inclusión de información del anterior registro generado (lo que permite verificar que no hay omisiones) y, en su caso, la firma electrónica del emisor del mismo. Asimismo, incluirán un código QR en la factura expedida, cuya lectura (por ejemplo, con la cámara de un teléfono móvil) permite a quien reciba dicha factura remitir fácilmente ciertos datos de la misma a la Agencia Tributaria, para su posible verificación.

¿Cómo puedo cumplir la normativa?

Los empresarios tienen dos opciones para cumplir con esta nueva normativa:

• • SISTEMA VERIFACTU: Envío automático de cada registro de facturación a la Administración Tributaria –
• • NO VERIFACTU: Registro sin envío de las facturas: cada registro debe estar firmado digitalmente y estar a disposición de la AEAT en cualquier momento.

Puedes elegir enviar o no la factura emitida, pero si no lo haces, tendrás requisitos adicionales que garanticen su conservación.

a) OPCIÓN VERIFACTU: envío a AEAT

VENTAJAS
• Cumple automáticamente con la normativa tributaria al enviar la información en tiempo real
• Menor presión de control fiscal
• Demuestra transparencia
• Genera confianza con las facturas verificables
• Menor nivel de obligaciones para la empresa

INCONVENIENTES
• Conexión permanente a través de internet para asegurar el envío de los registros
• Envío automático de todos los registros

b) OPCIÓN NO VERIFACTU: sin envío a AEAT

VENTAJAS
• Evita la conexión permanente a internet ya que los registros no se envían automáticamente.
• Los registros solo habrá que enviarlos si quiere la AEAT.

INCONVENIENTES
• Requiere demostrar el cumplimiento de la normativa si la AEAT lo solicita
• Mayores controles para garantizar los requisitos de los sistemas de software
• No tienes acceso a ayudas y servicios fiscales adicionales

¿Quién debe cumplir la normativa? ¿En qué plazos?

Productores y comercializadores de software

Deberán ofrecer sus productos (software) adaptados totalmente al reglamento en un plazo máximo de 9 meses desde la entrada en vigor de la Orden Ministerial, es decir, 1 de julio de 2025.

Empresas: sociedades mercantiles

Deberán tener operativos los sistemas informáticos adaptados a las características y requisitos que se establecen en el citado reglamento y en su normativa de desarrollo antes del 1 de enero de 2026:

1. Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.
2. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades económicas.
3. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente.
4. Las entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades económicas, sin perjuicio de la atribución de rendimientos que corresponda efectuar a sus miembros.

En el caso de autónomos y empresarios (personas físicas), deberán tener operativos los sistemas informáticos adaptados a las características y requisitos antes del 1 de julio de 2026.

Recomendaciones

• Valorar detenidamente si se opta por un sistema u otro tras analizar las ventajas e inconvenientes. Un dato importante a tener en cuenta a la hora de elegir una opción u otra es que, dado que a los proveedores se les exigirá que se realice por el sistema Veri*factu, puede que si no escoge el mismo haya más problemas con estos.

• Puede solicitarse la ayuda del kit digital para sufragar los primeros gastos.

Reglamento de facturación electrónica

También está pendiente de publicación el desarrollo reglamentario de la facturación electrónica entre empresarios y profesionales que, cuando entre en vigor, establecerá la obligatoriedad de emitir facturas electrónicas a partir del 2026 para empresas con más de 8 millones de facturación y hasta el 2027 para el resto.

¿A quién afectará la obligación de facturar electrónicamente?

a. Empresarios y profesionales cuya facturación anual sea superior a 8 millones de euros: producirá efectos al año de aprobarse el reglamento de desarrollo de la Ley 18/2022 (pendiente de aprobación).

b. Resto de empresarios y profesionales: 2 años de aprobarse el reglamento de desarrollo de la Ley 18/2022 (pendiente de aprobación).

Teniendo en cuenta lo anterior y suponiendo que el desarrollo del reglamento se publica en este año 2025 y que facturan menos de 8 millones de euros anuales, tendrán obligación de facturar electrónicamente otros empresarios y profesionales a partir de 2027.